Налоговая система Азербайджана

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налоговая система Азербайджана — совокупность налогов и сборов, которые взимаются с физических и юридических лиц на территории страны. Согласно налоговому кодексу, установлены следующие виды налогов — государственные налоги, налоги автономной республики, местные (муниципальные) налоги[1].

История[править | править код]

Период Российской Империи[править | править код]

В период Российской Империи на территории Азербайджана распространялось налоговое законодательство Российской Империи.

С предприятий взимался промысловый налог. Также взимались сборы: земский, городской, на содержание коммерческого училища.

Азербайджанская ССР[править | править код]

В первый период Азербайджанской ССР на территории Азербайджана продолжило действовать налоговое законодательство Российской Империи, пока оно не было заменено на законодательство Азербайджанской ССР.

Продолжил взиматься промысловый налог[2][3].

Общие положения[править | править код]

Налоговое законодательство Азербайджана состоит из Конституции Азербайджана, Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов.

Действующий налоговый кодекс Утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 г. № 905-IQ. Кодекс определяет систему налогов, правила их установления, взимания, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других лиц, вовлеченных в налоговые отношения[1][4].

В Азербайджане установлены три типа налогов. Государственными налогами считаются налоги, которые действительны на всей территории республики. Налоги автономной республики устанавливаются законами Нахичеванской Автономной Республики, в соответствии с Налоговым Кодексом. Данные налоги взимаются на территории НАР. Местные (муниципальные) налоги взимаются на территории муниципалитетов.

Налоги в Азербайджане могут быть взиматься в трёх формах — непосредственно из источника, с помощью предоставления декларации и по уведомлению.

Резидентами АР считаются лица, которые прожили на территории АР в течение 182 дней календарного года[1].

Налоговые режимы[править | править код]

В Азербайджане действует три отдельных налоговых режима. Нормативный налоговый режим применяется для всех юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов, за исключением тех, которые осуществляют деятельность в нефтегазовой отрасли[5].

Для компаний, оперирующих в газовой и горнодобывающей индустрии, действует налоговый режим по соглашениям о разделе продукции[6].

Действует также отдельный налоговый режим для компаний, работающих в соответствии с Соглашением о принимающих правительствах, которые занимаются исключительно экспортным трубопроводом Баку-Тбилиси-Джейхан и Южно-Кавказским трубопроводом[5].

До 2017 года Азербайджаном были подписаны около тридцати соглашений о разделе продукции и соглашений о принимающих правительствах в сфере нефтегазовой продукции и транспорта. Каждое из этих соглашений имеют свои принципы бухгалтерского учета и налогообложения. Данные налоговые режимы имеют более благоприятные условия для компаний, работающих в этих сферах[7].

Типы налогов[править | править код]

В Азербайджане взимаются 9 типов государственных налогов. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и земельный налог с юридических лиц, налог на подакцизные товары, дорожный налог, промысловый налог и упрощенный налог.

Налоги автономной республики полностью идентичны с государственными налогами[1].

Земельный налог и налог на имущество с физических лиц подсчитываются муниципалитетами и относятся к муниципальным налогам. К ним также относятся промысловый налог на строительные материалы, которые имеют местное значение и налог на прибыль с организаций и предприятий, расположенных на территории муниципалитетов[1].

Государственные налоги[править | править код]

Подоходный налог с физических лиц[править | править код]

Физические лица, которые являются резидентами и нерезидентами считаются плательщиками подоходного налога. Резиденты уплачивают налог с доходов, полученных на территории Азербайджана, а также за её пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с дохода, полученного на территории АР.

Доходы, связанные с работой по найму, доходы, не связанные с работой по найму, а также все остальные доходы, кроме прироста от переоценки основных средств относятся к доходам, с которых должен взиматься подоходный налог. Этот налог является прогрессивным, то есть меняется в зависимости от суммы дохода.

На доход, не превышающий 2500 манат, ставка составляет 14 %. Если доход превышает 2500 манат, с суммы, превышающей 2500 манат, взимается 25 %[6]. Например, если доход составляет 3000 манат, налог будет вычисляться следующим образом:

2500*14 %+500*25 %= 475 манат

Налог с ежемесячного дохода от работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии по следующей таблице:[8]

Ежемесячный налогооблагаемый доход Ставка налога
До 8000 манатов 0 процентов
Свыше 8000 манатов 14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов

Налог на прибыль юридических лиц[править | править код]

Юридические лица, вне зависимости от того, являются ли они резидентами или нет, считаются плательщиками налога на прибыль. Предприятие-резидент платит налог с прибыли (разница между доходом и расходами). Предприятие-нерезидент уплачивает налог с суммы, оставшейся после вычета валового дохода, полученного из источника на территории Азербайджана. Ставка налога составляет 20 %.

Налог на добавленную стоимость[править | править код]

Данным налогом облагаются выполнение работ и оказание услуг, предоставление товаров, а также налогооблагаемый импорт. Ставка НДС составляет 18 % от каждой налогооблагаемой операции[7]. Отчетный период по НДС составляет календарный месяц. Налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Действует система возврата НДС. С 1 января 2023 года при безналичных платежах возвращается 17,5 %, при наличной оплате — 5 % НДС[9][10].

С 1 января 2024 года доходы, полученные за счет возврата НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами, освобождены от подоходного налога[11].

Акцизный налог[править | править код]

Этот тип налога включается в цену подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся пищевой спирт и любые другие виды алкогольной продукции, нефтепродукты, табачные изделия, плавучий транспорт, предназначенный для отдыха или спорта (например, яхты), драгоценные металлы, такие, как золото или платина и изготовленные из них украшения и ювелирные изделия. Отчетный период для подакцизных товаров составляет один календарный месяц. Налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

В зависимости от типа алкогольной продукции ставка на них отличается. Ставка на водку составляет 4 маната за литр, коньяк — 4 манатов за литр, шампанские вина — 2,5 манатов за литр, вина и винные изделия — 0,2 манатов за литр, пиво — 0,4 маната за литр. сигары, сигары с отрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары) — 43,0 манатов за 1000 штук; энергетические напитки — 3,1 маната за каждый литр; жидкость для электронных сигарет — 100,0 манатов за каждый литр.

Налог на имущество[править | править код]

На территории Азербайджана здания и строения, принадлежащие физическим лицам вне зависимости от того, являются ли они резидентами, облагаются налогом на имущество. Резиденты так же уплачивают налог на водный и воздушный транспорт, независимо от того, где этот транспорт находится. Для предприятий объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, которые находятся на балансе этого предприятия[7].

Налог на имущество физических лиц меняется в зависимости от местонахождения данного объекта. В Баку ставка налога на имущество составляет 0,4 маната за квадратный метр площади, в Гяндже, Сумгаите, и Абшеронском районе — 0,3 маната, других районах — 0,2 маната за квадратный метр. Налог на воздушный и водный транспорт также отличается по объёму двигателя данного транспорта.

Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет и считается государственным налогом, с физических лиц — в муниципальный бюджет и считается местным налогом[1].

Земельный налог[править | править код]

Если физические лица или предприятия имеют земельный участок на территории Азербайджана, они считаются налогоплательщиками и должны уплачивать налог вне зависимости от того, используется ли этот участок в целях хозяйственной деятельности. Сумма земельного налога так же, как и налог на имущество, меняется в зависимости от того, где расположен земельный участок[7]. Хозяева земельных участков в Баку уплачивают больше налогов, чем те, которые обладают землями в других районах и городах. Налог исчисляется за каждые 100 квадратных метров земельного участка.

Налог с физических лиц исчисляется муниципалитетом и уплачивается в местный бюджет. Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет.

Дорожный налог[править | править код]

Автотранспортные средства, въезжающие на территорию АР, облагаются налогом в зависимости от вида, объёма двигателя, срока пребывания в стране, количества посадочных мест, веса транспорта вместе с грузом, количества осей. Легковые автомобили могут облагаться налогом от 40 до 120 долларов и выше, автобусы — от 25 долларов до 1750 долларов и выше, грузовые автомашины от 30 долларов до 2800 долларов и выше. При перевозке опасных грузов исчисляются отдельные налоги.

Нерезиденты, у которых есть автотранспортные средства, которые они используют на территории Азербайджана в целях перевозки грузов и пассажиров, являются плательщиками дорожного налога. Лица, которые импортируют бензин, жидкий газ, дизельное топливо в АР, так же должны уплачивать налог.

Промысловый налог[править | править код]

Если физические лица и предприятия добывают полезные ископаемые на территории АР, а также на участке Каспийского моря, который принадлежит АР, они обязаны уплачивать промысловый налог. Ставка налога на сырую нефть составляет 26 %, на природный газ — 20 %, рудные полезные ископаемые — 3 %. Налогоплательщики должны предоставлять декларацию не позднее 20-го числа каждого месяца за предыдущий месяц добычи полезных ископаемых.

Упрощенный налог[править | править код]

Плательщиками упрощенного налога являются лица, которые занимаются торговой деятельностью и общественным питанием, общий объём транзакций которых за календарный год не составляет более 200 000 манат[5]. Лицо, которому разрешено уплачивать упрощенный налог, должно уплачивать налог каждый квартал и предоставлять декларацию не позднее 20-и дней после окончания квартала.

Ставка упрощённого налога для лиц, представляющих товары или услуги, составляет 2 %. Лица, осуществляющие пассажирские перевозки, облагаются налогом в 1,8 манат за одно сидячее место. Лица, занимающиеся перевозкой людей на такси, уплачивают 9 манат. За перевозку грузов налог составляет 1 манат за каждую тонну.

Налоговое администрирование[править | править код]

С 2011 года внедрена электронная регистрация индивидуальных предпринимателей в налоговых органах. С 2012 года внедрена электронная регистрация в налоговых органах юридических лиц.

С 1 января 2008 года введена регистрация субъектов предпринимательской деятельности по принципу одного окна. В том числе в эту систему включена регистрация в налоговых органах.

На апрель 2023 года Государственная налоговая служба Азербайджана оказывает 64 государственные услуги в цифровом формате.

На апрель 2023 года Азербайджан заключил с 55 странами соглашения об избежании двойного налогообложения.

Государственное управление[править | править код]

Единым органом исполнительной власти, занимающимся осуществлением налоговой политики, своевременным взиманием и поступлением налогов в государственный бюджет является Государственная налоговая служба Азербайджана[12].

Статистика[править | править код]

Количество применяемых контрольно-кассовых машин в Азербайджане на июнь 2022 года составляет 62 747[13].

См. также[править | править код]

Примечания[править | править код]

  1. ↑ 1 2 3 4 5 6 - Legislation (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 12 августа 2014 года.
  2. ↑ Декрет АзРевКом №302 от 12 декабря 1920 года «Об увеличении окладов основного промыслового налога на 1921 год и отмене взимания с промысловых свидетельств местных сборов»
  3. ↑ Декрет АзРевКом №353 от 19 апреля 1921 года «Об усилении промыслового обложения на 1921 год и увеличении взысканий за несвоевременный платёж налогов»
  4. ↑ Налоговый Кодекс АР Действующая редакция (азерб.). e-qanun.az. Дата обращения: 4 июня 2022. Архивировано 3 марта 2022 года.
  5. ↑ 1 2 3 PwC. Doing Business and Investing in Azerbaijan // 2017. Архивировано 18 октября 2017 года.
  6. ↑ 1 2 EY. Guide to doing business in Azerbaijan. Архивировано 6 марта 2018 года.
  7. ↑ 1 2 3 4 Azerbaijan Export & Investment Promotion Foundation. Doing Business in Azerbaijan // 2017. Архивировано 6 марта 2018 года.
  8. ↑ TAXES.GOV.AZ. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (англ.). Налоговый кодекс Азербайджанской Республики - Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 2 ноября 2021. Архивировано 2 ноября 2021 года.
  9. ↑ Новшество при возврате части НДС. Day.Az (3 января 2023). Дата обращения: 13 января 2023. Архивировано 13 января 2023 года.
  10. ↑ Edvgerial.az. edvgerial.az. Дата обращения: 6 августа 2022. Архивировано 6 августа 2022 года.
  11. ↑ Возврат НДС освобожден от подоходного налога. Day.Az (1 января 2024). Дата обращения: 5 января 2024.
  12. ↑ История Министерства по налогам (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 6 марта 2018 года.
  13. ↑ Оборот через контрольно-кассовые аппараты вырос на 51,1%. Азери-Пресс. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 12 июля 2022 года.

Ссылки[править | править код]

Источник — https://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=Налоговая_система_Азербайджана&oldid=135626345